Существуют три местных налога на недвижимость, которые могут накладываться на собственников, сдающих меблированное жилье в аренду.

1. Налог на владение недвижимостью во Франции — Taxe Foncière;
2. Местные сборы — Contribution Economique Territoriale (CET);
3. Налог на проживание — Taxe d’Habitation.

Кроме того, арендодатели туристического жилья (гостиницы, chambre d’hôtes, кемпинги и стоянки для домов-фургонов) также должны применять к своим ставкам налог на прибыль, который оплачивается их гостями. Решение о взимании налога в каждой коммуне остается на усмотрение местного совета.

1.1. Налог на владение недвижимостью

Все владельцы недвижимости во Франции платят налог taxe foncière, поскольку это налог, уплачиваемый с владения имуществом.

Однако владельцы Chambre d’hôte или meublé de tourisme в сельских развиваемых районах (Zones de Revitalization Rurale, ZRR) могут требовать освобождения от уплаты налога при условии общего решения местного совета. Большинство советов предоставляют освобождение, но этот аспект необходимо уточнять в каждом отдельном случае.

Вам необходимо ежегодно подавать заявление по форме 6671-D-SD / Cerfa № 15532 в местную налоговую инспекцию до 31 декабря.

Исключение распространяется только на ту часть жилья, которая используется исключительно для сдачи в аренду, и только при условии, что недвижимость является частью вашего основного места жительства или так называемым «вторым домом».

Существует отдельная плата за вывоз мусора, которая называется taxe d’enlèvement des ordures ménagères (TEOM), и обычно она взимается вместе с taxe foncière. Соответственно, вам может потребоваться принять отдельные меры по возмещению налога за вывоз мусора с вашего арендатора или признать, что это является частью расходов арендодателя.

1.2. Ставки для бизнеса

Как правило, если вы сдаете в аренду меблированное жилье  во Франции на стандартной основе (для проживания жильцов), то несете обязанность по уплате местных коммерческих тарифов (Contribution Economique Territoriale, CET) на арендуемую недвижимость.

Вам не нужно регистрироваться в органах власти как «профессиональный арендодатель», чтобы на вас была возложена обязанность платить бизнес налоги.

Это правило применяется во всех случаях, когда недвижимость представляет собой отдельное жилье, но оно также может применяться, если вы сдаете отдельные комнаты в собственном доме, при условии, что объект сдается для проживания квартиросъемщиков.

Даже если вы никого не нанимаете для работы на себя и не имеете отдельных офисов, закон гласит: «Налогоплательщики, которые не нанимают на работу персонал и не имеют отдельного офиса, но занимаются арендой или продажей помещений, должны подать декларации по месту нахождения имущества с указанием пиковой стоимости аренды на 1 января налогового года».

Для арендодателей существуют четыре основных исключения из обязательств по бизнес ставкам:

— Во-первых, если вы будете сдавать свой основной дом на сезонной основе, то обязанность платить или не платить налог будет зависеть от уровня дохода, который вы получаете в виде доли от общего дохода, от регулярности сдачи жилья в аренду и считает ли налоговый орган эту деятельность второстепенной по отношению к вашей основной работе или бизнесу во Франции.

Если вы обнаружите, что налоговый орган решил ввести налог, то можете попытаться оспорить решение. Если вы сдаете недвижимость во Франции для стандартного проживания, то местная мэрия может по своему усмотрению отказаться от взимания налога, но вам необходимо будет запросить этот отказ.

— Во-вторых, владельцы chambre d’hôte / meublé de tourisme освобождаются от бизнес ставок при условии, что арендуемое жилье является частью вашего дома, будь то основное или дополнительное место жительства, и не подлежит обратному решению местного совета. То есть, закон предоставляет исключение, но местные советы имеют право отменить его.

Если арендуемый объект не является частью вашего дома, будь то основное жилье или второстепенное место проживания, автоматического исключения не будет.

Любое исключение, которое может быть предоставлено, должно, в таких обстоятельствах, быть проведено по прямому решению местного совета для всех подобных объектов в коммуне.

— В-третьих, вы освобождаетесь от обязанности платить взносы, если предоставляете жилье по низкой цене в соответствии с определенными условиями. Так, максимальная рентная ставка в 2020 году не может превышать 140 евро за квадратный метр (€190 / кв. м в регионе Иль-де-Франс).

— В-четвертых, с 2019 года арендодатели, чей оборот составляет менее 5000 евро в год, освобождены от уплаты налога.

1.3. Налог на проживание

Арендодатели не несут ответственности за taxe d‘habitation, если арендатор использует объект в качестве своего основного места жительства. Ответственность за уплату этого налога несет квартиросъемщик (арендатор).

Однако если вы сдаете комнаты в своем собственном доме, то вы также несете ответственность за уплату налога, поскольку эта собственность является частью вашего дома. Обязанность по уплате этого налога несут арендаторы, если они занимают комнату на эксклюзивной основе и используют в качестве своего основного дома. Если цель отличается, то полную ответственность несете вы, как собственник недвижимости во Франции.

Владельцы Chambres d’hôte или meublé de tourisme в сельских районах развития (Zones de Revitalisation Rurale, ZRR) могут требовать освобождения от уплаты налога, а также освобождения от уплаты taxe fonciere, хотя это не является автоматическим правом. Решение о том, применять ли исключение в рамках какого-либо конкретного ZRR, остается на усмотрение каждого местного совета.

Освобождение от ответственности также применяется только в отношении той части имущества, которая предоставляется гостям. Таким образом, если у вас есть недвижимость во Франции площадью 200 кв. м и из них вы сдаете 50 «квадратов», то освобождение от уплаты налога будет распространяться только на четверть объекта (50 кв. м).

Для того чтобы воспользоваться льготой, вам придется ежегодно до 31 декабря подавать заявление в местную налоговую инспекцию, по форме 1205-GD-SD / Cerfa 13567.

Если вы оплачивается бизнес налог  на то же имущество, то не должны также нести ответственность за налог на проживание.

Начиная с 2018 года, правительство приступило к планомерной отмене налога taxe d‘habitation.

Если вы предоставляете отдельное жилье для туристов (meuble de tourisme), то несете ответственность за оплату телевизионной лицензии за каждую квартиру в своем gîte. Если вы не платите налог на проживание (tax d‘habitation) за gîte, то вам необходимо заполнить форму 3310A. Возможно, вам удастся получить ограниченное освобождение, если gîte  будет функционировать на ограниченной основе каждый год.

У арендодателя есть определенные юридические обязательства относительно налога на проживание, когда арендатор освобождает их недвижимость во Франции.

В первом случае они (формально) обязаны получить от выезжающего арендатора подтверждение того, что квартиросъемщик оплатил последний счет по налогу на проживание, при условии, конечно, что они занимали имущество по состоянию на 1 января, и это их основной дом, в соответствии с правилами, касающимися обязанностей по налогу.

Если собственник недвижимости во Франции не получил это подтверждение, то в течение одного месяца после того, как арендатор освободит имущество, арендодатель обязан уведомить налоговый орган о том, что арендатор съехал. Этот период увеличивается до трех месяцев, когда арендатор покидает жилье без ведома владельца жилья.

Если арендодатель этого не сделает, то может быть привлечен к ответственности в вопросе оплаты налога на проживание. Таким образом, он может быть привлечен к ответственности только в том случае, если налоговый орган начал процедуры взыскания, но не будет нести ответственности, независимо от того, действовали ли он «добросовестно» или арендатор совершил мелкое мошенничество по уклонению от уплаты налогов.

2. Сдача в аренду немеблированной недвижимости во Франции

Арендодатель несет ответственность за оплату местных сборов в виде налога на имущество (taxe foncière), но арендатор платит местный налог на проживание taxe d‘habitation, если проживает в этом жилье по состоянию на 1 января текущего года.

Бизнес-тарифы не подлежат оплате, если доход не превышает €100 000 в год.

Здесь также взимается отдельная плата за вывоз мусора (taxe d’enlèvement des ordures ménagères, TEOM). И собственник также должен принять отдельные меры по возмещению налога за вывоз мусора с арендатора или взять эту обязанность на себя.

И снова, как и в случае сдачи в аренду меблированной недвижимости во Франции, арендодатель обязан выполнить формальности, требуемые в отношении арендатора, который покидает съемное жилье.

Шошина Ольга

Квартиросъемщик имеет мало обязательств по ремонту, кроме обычного мелкого обслуживания арендуемой недвижимости во Франции.

Обязанности арендатора можно обобщить следующим образом:

• Внешние зоны – обслуживание сада, включая стрижку газона, обрезку деревьев и кустарников, замену кустарников и текущее обслуживание бассейна;

• Навесы и террасы – очищенные от мусора и различной растительности;

• Емкости для сбора дождевой воды – их необходимо содержать в чистоте;

• Окна и двери – смазка, мелкий ремонт фурнитуры и замков, мастик, замена разбитых оконных стекол, мелкий ремонт жалюзи;

• Внутренние стены и потолки – поддерживать в чистоте, заменить сломанную плитку;

• Поверхности пола – проводить плановое техническое обслуживание и заменять в местах, где появляются пятна, потертости или дыры;

• Шкафы и отделка – текущее обслуживание, включая ремонт / замену кронштейнов, соединений и креплений;

• Сантехника и канализация – очистка труб, замена стыков, хомутов и поплавков; текущее обслуживание газовой арматуры и вентиляционных отверстий, замена гибких газовых трубопроводов, опорожнение септика, текущее обслуживание системы отопления, замена гибких труб в душевых кабинах; удаление известковых пятен;

• Электроустановки – замена выключателей, штепселей, предохранителей, лампочек, световых лент и защитных кожухов;

• Общее – регулярное обслуживание бытовой техники, такой как холодильник, стиральная машина, посудомоечная машина, сушилка, плита, тепловой насос, кондиционер, телевизионная антенна, зеркала, очистка дымохода.

Арендатор не несет ответственности за эти ремонтные работы, если они являются результатом плохого качества изготовления, дефектов здания, ветхости, случайного происшествия (произошедшего не по вине квартиросъемщика) или форс-мажорных обстоятельств.

Тем не менее существует презумпция в пользу собственника недвижимости во Франции, согласно которой арендатор обязан доказать, что ущерб причинен иными обстоятельствами, а не его собственным пренебрежением (действием или бездействием). Предполагается, что арендатор априори несет ответственность за происходящие ухудшения.

Что касается ремонта в результате ветхости, тот факт, что что-то может быть разрушено, необязательно освобождает арендатора от обязанности проводить плановые ремонты, например, замену шарнира на старых кранах.

Аналогичным образом, арендатор может быть привлечен к ответственности за косвенные убытки, возникшие в результате того, что он не выполнил обязанности по текущему ремонту.

Это область, которая часто неясна и является источником частых споров.

2. Изменения, вносимые арендатором

Арендатор имеет право вносить незначительные улучшения и изменения в недвижимость во Франции, не запрашивая согласия арендодателя, хотя для «серьезных» изменений требуется явное согласие собственника.

Как правило, понятие «серьезные» изменения интерпретируется судами очень либерально, и, безусловно, все, что затрагивает структурный характер и изменения в конструкциях, будет рассматриваться как «серьезные» изменения.

Однако в тех случаях, когда сдаваемая недвижимость во Франции не оборудована приличными стандартами комфорта (отопление, надлежащая кухня или туалет), суды считают, что арендатору должно быть разрешено выполнять работы по внесению изменений.

Арендатор, тем не менее, обязан предоставить владельцу подробные предложения и смету. У арендодателя есть два месяца, чтобы либо согласиться, либо взять на себя ответственность за работу, либо выступить против предложенных работ.

В последнем случае собственник должен будет представить в суде доказательства того, что у него есть «серьезная и законная» причина для отказа.

Если арендодатель соглашается, то арендатор имеет право требовать компенсацию расходов в конце срока аренды, за вычетом амортизации 6% за каждый год проживания после завершения работ.

Если изменения осуществляются без согласия, то арендодатель может потребовать, чтобы его недвижимость во Франции была восстановлена до своего первоначального состояния по окончании срока аренды.

Шошина Ольга

В зависимости от этих двух критериев бизнес может облагаться налогом либо по системе расчета подоходного налога с физических лиц, называемой Impôts sur le Revenu, либо по системе налогообложения компаний, называемой Impôts sur les Societies.

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем (Entreprise Individuelle), то автоматически облагаетесь налогом по системе НДФЛ. У вас есть выбор облагаться налогом как micro—entrepreneur, либо через правила regime réel.

Если вы учреждаете компанию с ограниченной ответственностью в качестве индивидуального предпринимателя (Entreprise Unipersonnelle à Responsabilité Lmitée, EURL), у вас также есть выбор: облагаться налогом по системе подоходного налога с физических лиц через правила режима réel или через систему налогообложения компаний.

Частная компания с ограниченной ответственностью, находящаяся в совместном владении (Société à Responsabilité Limitée, SARL), может облагаться только корпоративным налогом (Impôts sur les Societiés). Исключение делается для особого вида семейного бизнеса или для небольших компаний возрастом до пяти лет, когда компания может выбрать налогообложение по системе подоходного налога с физических лиц.

2. Бизнес микропредпринимателей во Франции

Есть четыре основных момента, которые следует отметить о статусе micro—entrepreneur:

— Налоговый статус. Во-первых, микропредприятие не является легальной бизнес-структурой; это  специфический налоговый статус, который пользуется благами простых правил налогообложения и бухгалтерского учета.

— Пределы оборота. Второй важный аспект заключается в том, что микроналоговый статус доступен только в том случае, если бизнес не превышает определенных пределов финансового оборота. Эти ограничения оборота зависят от вида предпринимательской деятельности.

— Оплата по факту. Бизнес во Франции, принявший налоговый статус микропредпринимателя, платит свои взносы в Фонд социального страхования на основе оборота, а не прибыли.

— Исключения. Наконец, некоторые виды бизнеса исключаются из статуса micro—entrepreneur, например агенты по недвижимости.

Налоговый режим, в соответствии с которым вы платите фиксированный процент от общего оборота в виде взносов на социальное обеспечение и, по выбору, налоговых платежей, называется микросоциальным / фискальным.

Следует ли вам принять налоговый статус микропредпринимателя или нет, зависит от многих факторов. Как правило, он больше подходит для предприятий с низкой структурой затрат, а также для тех, кто стремится вести малый бизнес во Франции в качестве вторичного источника дохода.

Есть некоторые недостатки статуса микропредпринимателя, которые также необходимо принимать во внимание.

3. Фактический режим, Impot sur le Revenu (IR)

Эта форма налогообложения доступна как для индивидуальных предпринимателей, так и для некоторых семейных компаний.

В соответствии с налоговым статусом régime réel (IR) вы несете ответственность за налоговые и социальные отчисления от вашей фактической чистой прибыли. Это отличает от налогового статуса микропредпринимателя, в котором налог начисляется исходя из оборота.

Для тех, кто в определенном виде предпринимательской деятельности декларирует свою прибыль как bénéfices non commerciaux (BNC), налоговый режим называется régime de la déclaration contrôlé, хотя он во многом совпадает с налоговой системой.

Налог выплачивается с чистой прибыли (разницы между продажами и соответствующими бизнес-затратами) с использованием налоговых ставок и диапазонов в системе личного налога.

Налогообложение на основе ставок НДФЛ отличает его от налогообложения компаний.

В случае если предприятие понесет убытки в течение года, то убытки могут быть перенесены.

Прирост или убыток капитала облагается налогом по отдельному налоговому режиму.

Существуют специальные налоговые правила, которые регулируют деятельность некоторых профессий, таких как писатели, художники, спортсмены (женщины) или композиторы.

В силу необходимости, требования к бухгалтерскому учету должны быть более детальными (двойной бухгалтерский учет), чем в режиме микропредпринимательства.

Новый бизнес во Франции освобождается от необходимости подавать налоговую декларацию в первый год работы, но декларация второго года должна охватывать период с момента открытия бизнеса.

Налоговые декларации, как правило, подаются до 30 апреля каждого года, хотя зачастую эта дата меняется из года в год.

Для нового бизнеса опция режима régime réel может быть предоставлена до даты подачи первого отчета о прибылях и убытках.

4. Налогообложение компаний

Корпоративный налог во Франции называется Impôts sur les societés (IS), и подлежит уплате с чистой прибыли.

В системе налогообложения компаний проводится различие между доходом компании и доходом собственника бизнеса.

Доход, полученный собственником, рассматривается как заработная плата и облагается налогом по системе подоходного налога с физических лиц, вычитаемого для целей расчета обязательств перед налогом на прибыль организаций.

Ставка налога на прибыль зависит от оборота и структуры капитала предприятия (2020 год).

— Если капитал был предоставлен собственниками, и по крайней мере 75% капитала продолжает удерживаться физическими лицами, то ставка налогообложения составляет 15% для годовой прибыли до €38 120.

— Сверх этого показателя прибыли ставка составляет 28%, до чистой прибыли в размере €500 000.

— Прибыль свыше 500 000 евро облагается налогом по ставке 31%.

Эти уровни налогообложения постепенно будут снижаться в течение последующих нескольких лет, как это было с 2017 года. Однако базовая ставка в размере 15% на первый срез прибыли останется на прежнем уровне.

Налог подлежит уплате ежеквартально 15 марта, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря.

Новые компании и те, чей уровень налогообложения в предыдущем году был меньше 3000 евро, освобождаются от ежеквартальных выплат.

Корпоративная налоговая декларация должна быть составлена в течение трех месяцев после закрытия счетов или 30 апреля каждого года.

Хотя вы можете не захотеть создавать компанию с ограниченной ответственностью, когда впервые создаете свой бизнес во Франции (и тем самым платите корпоративный налог), позднее можно перейти к этому статусу.

5. Налогообложение дивидендов

Те, кто ведет свой бизнес через структуру компании, платя корпоративные налоги, могут также выбрать выплату части прибыли или их собственное вознаграждение в виде дивидендов.

С января 2018 года действует единая ставка «плоского налога» на дивиденды. Новый единый налог называется Prélèvement Forfaitaire Unique, PFU.

Данный налог – это единая и фиксированная ставка в размере 30%, независимо от уровня вашего дохода. Так что, в отличие от подоходного налога, шкала не является прогрессивной.

Налог фактически состоит из двух компонентов:

— Подоходный налог по ставке 12,8%;

— Социальные сборы в размере 17,2%.

Новый налог завершает предыдущее снижение налога на прибыль в размере 40% на дивидендный доход и частичный (6,8%) вычет из налога на прибыль социальных сборов CSG.

Тем не менее, остается возможность отказаться от фиксированного налога и облагаться налогом с использованием ставок шкалы подоходного налога на общий доход. В таких случаях применяется 40%-ная надбавка. Социальные платежи также подлежат уплате, но частично вычитаются из подоходного налога.

Однако в тех случаях, когда дивиденды превышают 10% от уставного капитала компании, отчисления в Фонд социального страхования за самозанятых подлежат уплате по дивидендным выплатам, как это происходит в настоящее время.

Другими словами, если капитал компании составляет 10 000 евро, то взносы на социальное обеспечение в размере около 40% будут применяться к любым дивидендам свыше 1000 евро.

Это правило применяется в отношении стандартной структуры компаний SARL. Существуют также другие структуры компаний, такие как SAS и SASU, где дивиденды не облагаются взносами социального страхования, и где будет применяться единый налог. Однако эти структуры не всегда подходят новым владельцам бизнеса во Франции и имеют ряд потенциальных недостатков.

Налогом также прекращается налоговая льгота на срок владения (льгота по ставке 50% или 65%), имевшаяся при предыдущем налоговом режиме на продажу акций. Только те акции, которые были приобретены до 2018 года, продолжают пользоваться этой скидкой, но только при условии, что вы выберете налогообложение с использованием ставок шкалы подоходного налога.

В противном случае для всех новых акций, приобретенных с 2018 года, и для акций, приобретенных до этой даты в случае, когда вы выбираете PFU, не применяется скидка на срок владения.

Специальное положение сохраняется до 2022 года для владельцев компаний, которые выходят на пенсию, и которым предоставляется освобождение в размере 500 000 евро от продажи их акций, при соблюдении определенных условий.

6. Ставки для бизнеса, Contribution Economique Territoriale (CET)

Contribution Economique Territoriale (CET) это местный налог, взимаемый департаментскими и региональными советами с предприятий для оказания помощи в финансировании местных служб и торговых палат Chambres de Commerce/Metiers.

Налог был введен в январе 2010 года, заменив ранее спорную форму налоговых ставок для бизнеса, названную taxe professionelle.

CET состоит из двух составных частей:

— Земельный сбор с предприятий (Cotisation Foncière des Entreprises, CFE) рассчитывается на основе оценочной стоимости имущества, занимаемого бизнесом.

— Сбор на добавленную стоимость с предприятий (Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises, CVAE) основывается на ежегодной «добавленной стоимости» – состоянии, которое создается бизнесом – эта цифра также используется для расчета обязательств по НДС.

Итак, CET = CFE + CVAE.

Не будем уделять много внимания CVAE, поскольку ответственность за его уплату несут только те предприятия, оборот которых превышает 500 000 евро.

Местные советы могут по своему усмотрению устанавливать минимальный уровень ставок, который действительно нацелен на покрытие тех обстоятельств, когда у предприятия нет недвижимых активов.

Минимальные ставки зависят от уровня оборота бизнеса во Франции и на 2020 год диапазоны зафиксированы на следующем уровне (при условии, что местные советы приняли соответствующее решение):

Базовый период, используемый для определения показателя оборота, – это два года, предшествующие году введения налога. Таким образом, для ставок, подлежащих оплате в 2020 году, базовым годом является 2018 г.

Новые компании не облагаются налогом в первый год и платят по ставке 50% в течение второго года. Аналогично бизнес во Франции освобождается от необходимости платить налоги, если оборот не превышает 5000 евро.

Также существует ряд налоговых льгот (постоянных и временных), и, возможно, наиболее важным из них является то, что ремесленники, которые работают в одиночку или в семейном бизнесе, освобождаются от налогообложения (хотя это не относится к мясникам и пекарям). Ремесленники, которые имеют наемный персонал, получают процентное сокращение налоговой ставки. Мясники и пекари не получают этого послабления.

К другим исключениям относятся сельскохозяйственная деятельность и художники / авторы, а также аккредитованные агентства печати.

Владельцы chambres d’hotes и аккредитованных gite также освобождаются от уплаты налога при условии, что недвижимость во Франции является, по крайней мере, частью их резиденции и что жилье сдается исключительно для отдыха.

Существуют льготы для компаний, расположенных в развивающихся районах, и, по усмотрению местного совета, тем предприятиям, которые работают на сезонной основе (activités saisonnières), предоставляется пропорциональное снижение налогооблагаемой базы, из которой рассчитывается налог.

В 2020 году Loi de Finances расширил уровень помощи коммерческим предприятиям в сельских районах для представителей ремесленного и коммерческого бизнеса, но только в том случае, если предприятия расположены в особых зонах zones de revitalisation des centres—villes. Уровень доступных льгот подлежит определению местным советом.

Несмотря на то, что новая компания будет освобождена от уплаты налогов в течение первого года работы (и, возможно, в ходе второго года по решению местных властей), вам будет отправлена форма 1003 для заполнения в течение первого года для проведения процесса оценки.

Налог уплачивается в конце каждого года в декабре, а также может оплачиваться ежемесячно.

Как всегда, вам будет полезно воспользоваться хорошим советом бухгалтера или обратиться в Centre d’impôts,  чтобы определить потенциальный уровень налогов для вашего бизнеса во Франции.

7. НДС, Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) – это налог на расходы, взимаемый с потребителей товаров и услуг.

Компании выступают в роли огромных сборщиков налогов для французского правительства, не в последнюю очередь в сборе TVA, который приносит в казну больше дохода, чем любой другой налог.

За редким исключением налог TVA оплачивается практически по всем коммерческим товарам и услугам.

Наиболее заметным исключением является сдача в аренду жилой недвижимости во Франции, хотя предоставление услуг по сдаче внаем подпадает под действие НДС.

Основная ставка TVA во Франции составляет 20%, но существует пониженная ставка 5,5% для продуктов питания, путешествий, некоторых бытовых личных услуг и большинства развлекательных мероприятий.

Пониженная ставка в размере 7% распространяется также на ремонтно-восстановительные работы в жилых домах, но только на затраты профессионального труда и материалов. Льгота недоступна для ремонта, проводимого самостоятельно, или только для закупки материалов.

Существует также ставка 2,1% для медицинских рецептов, телевизионных лицензий, продажи животных, публикаций в прессе и ряда развлекательных мероприятий.

Порог оборота TVA в 2019 год составлял 33 200 евро для бизнеса, оказывающего услуги, и 82 800 евро для коммерческой деятельности, баров и ресторанов, а также для тех, кто сдает в аренду меблированное жилье во Франции.

Если ваш бизнес во Франции достигнет таких уровней финансового оборота, вы обязаны взимать налог TVA, хотя там, где эти пределы лишь незначительно превышены до нескольких тысяч евро (35 000 евро и 91 000 евро в 2019 году), TVA не нужно вводить в течение двух лет, включая год, в котором был превышен лимит. Это допустимое отклонение не применяется в первый год, где правило также пропорционально.

— Регистрация

Нет необходимости отдельно регистрировать свой бизнес во Франции для TVA, так как вам присваивается номер TVA в момент регистрации компании, когда вы получаете свой коммерческий регистрационный номер, SIRET (Système d’Identification du Répertoire des ENtreprises), к которому привязан ваш номер TVA.

— Декларация

Что касается оплаты, то в первый год оплата производится в мае за предыдущий год.

Во второй и последующие годы, в июле и декабре, вы должны будете произвести предварительные платежи на основании предыдущей декларации, хотя, если на основании вашей предыдущей декларации сумма задолженности составляет менее 1000 евро, то в этом нет необходимости.

Кредиты выше €150 компенсируются (с задержкой!); в других случаях они включаются в счет будущих платежей.

Можно выйти в интернет, используя свой бизнес-аккаунт Impôts, чтобы подготовить декларацию. Однако для этих целее стоит обратиться к хорошему бухгалтеру по НДС, так как сам процесс (тем более на французском языке) – не для слабонервных.

Форма CA12, используемая для декларации TVA, предназначена для regime reel, и только самые отчаянные предпринимают попытки понять и самостоятельно заполнить ее!

Если уплаченный TVA за любой период больше, чем полученный TVA, то вы можете либо потребовать возмещения, либо организовать кредит для следующей декларации.

8. Налоги на заработную плату во Франции

Помимо перечисленных, во Франции существует ряд налогов на работников, подлежащих уплате компаниями.

— Налог на обучение, Participation à la formation professionnelle

Налог на содействие в развитии непрерывного профессионального образования взимается по переменной ставке в зависимости от количества наемных сотрудников. Для бизнеса с числом сотрудников менее 10 человек  ставка составляет 0,5%.

— Жилищный налог, Participation à l’effort de construction

Налог, подлежащий уплате для содействия развитию нового и улучшения имеющегося жилья, взимается с предприятия, имеющего не менее 20 работников, по ставке 0,45%.

— Налог на профессионально-техническую подготовку, Taxe d’apprentissage

Это налог, уплачиваемый предприятием, деятельность которого является коммерческой, торговой или промышленной, для содействия в развитии подготовки «подрастающей смены». Налог взимается в размере 0,68% от общего фонда заработной платы в компании.

Бизнес может быть освобожден от этого налога, если уже вкладывается в профессионально-техническую подготовку сотрудников.

Данный налог был объединен с налогом participation à la formation professionnelle, чтобы с 2019 года стать contribution unique à la formation professionnelle et à l’alternance.

— Налог на заработную плату, Taxe sur les salaries

Налог на заработную плату работников уплачивают те предприниматели, которые освобождены от TVA по роду своей деятельности.

Даже если продукция определенного бизнеса во Франции может облагаться НДС, те компании, которые не дотягивают до порога оборота TVA, освобождаются от налога.

Это налог в основном касается банков, финансовых компаний, некоторых professions liberals, поэтому не особенно актуален для большинства людей, открывающих бизнес во Франции.

Налоговая ставка действует по прогрессивной шкале, начиная с 4,25%, увеличиваясь до 13,60% на ту часть зарплаты, которая превышает 15 000 евро. Однако затем применяется скидка для уменьшения налогового бремени.

— Налог на корпоративный транспорт, Taxe sur les véhicules de société

Транспортные средства, принадлежащие и обслуживаемые компанией, облагаются специальным налогом.

Служебный автомобиль – это привилегия, не облагаемая налогом, поскольку стоимость автомобиля для личного пользования добавляется к вознаграждению бенефициара для расчетов подоходного налога и взносов в систему социального обеспечения.

Шошина Ольга