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Revista Técnica Tributaria nº 152, enero - marzo 2026

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Editorial
La protección multinivel del principio nemo tenetur en la doctrina tributaria del Tribunal Supremo José Manuel Almudí Cid Director de la Revista Técnica Tributaria Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad Complutense de Madrid (España) https://orcid.org/0000-0001-9230-4862

Estudios
La discutida tasa de residuos sólidos urbanos como mecanismo de protección medioambiental: la bonificación por participación en el Ayuntamiento de Alicante(1) Yolanda Martínez Muñoz Catedrática de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Alicante (España) https://orcid.org/0000-0001-9034-2597 La Ley 7/2022, de 8 de abril, impuso a las entidades locales la obligación de disponer de una tasa o prestación patrimonial pública no tributaria sobre la gestión de residuos, destinada a financiar los servicios de recogida, transporte y tratamiento de los mismos. Dicha tasa debía ser específica, diferenciada, y no deficitaria, y permitir implantar sistemas de pago por generación. Cumplido el plazo establecido por la Ley, muchos ayuntamientos han aprobado una nueva tasa de residuos para el año 2025. La mayoría de los municipios han atendido al cumplimiento del principio de autofinanciación, con un considerable incremento de las cuotas tributarias, pero no han aplicado sistemas de pago por generación en la cuantificación de la tasa. El Ayuntamiento de Alicante introduce en su Ordenanza Fiscal una bonificación por participación en la recogida selectiva de residuos orgánicos, que puede constituir un elemento positivo para incentivar comportamientos medioambientales adecuados en materia de residuos. Este trabajo analiza la tasa de residuos sólidos urbanos como mecanismo de protección medioambiental y, en particular, la bonificación por participación del Ayuntamiento de Alicante, cuya configuración jurídica no puede quedar exenta de críticas y presenta ciertas posibilidades de mejora.
Contribuyentes, influencers, deslocalizados y corruptos. Los algoritmos al servicio de la Administración Tributaria, ¿los algoritmos al servicio del Estado de Derecho?(1) Dr. Bernardo D. Olivares Olivares Profesor Titular Departamento de Derecho Mercantil, Financiero y Tributario Facultad de Derecho Universidad Complutense de Madrid (España) https://orcid.org/0000-0003-3909-7535 La presente investigación analiza las prácticas de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) en relación con la recopilación y análisis de datos de fuentes públicas (redes sociales y plataformas) para fines de control tributario a la luz de la normativa tributaria y sobre protección de datos; la jurisprudencia del TC, el TS y el TJUE; y la doctrina administrativa y científica.Se examinan los expedientes de contratación 23840010600 y 24840041400 que licitan una herramienta de software que permite a la AEAT obtener información cuantitativa y cualitativa de perfiles personales en redes sociales, inicialmente de influencers y posteriormente de otros colectivos como los denominados «deslocalizados», «investigados», «inspeccionados» y «sospechosos de corrupción y blanqueo» antes del inicio de cualquier procedimiento tributario.Los principales hallazgos indican que este tratamiento masivo de datos, el empleo de herramientas de speech to text, incluyendo la creación de perfiles personales detallados y cuentas falsas para la extracción de información, así como su integración con bases de datos existentes, carece de una base legal específica y adecuada, y presenta graves deficiencias en la aplicación de los principios de minimización, limitación de la finalidad y transparencia.Se concluye que estas prácticas podrían vulnerar el derecho fundamental a la protección de datos, así como los principios de legalidad y seguridad jurídica.
El IVA del régimen especial de las agencias de viajes. El gran desconocido Josep Chiva Masó Asesor fiscal (España) El sector del turismo tiene una particularidad que lo distingue de otros sectores y es el tratamiento de sus operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Los viajes comercializados por las agencias de viajes (AAVV) suelen abarcar más de un territorio y esto dificulta la tributación de sus operaciones al aplicarse reglas de localización cuyo hecho imponible se situaría fuera del ámbito de aplicación del impuesto y posiblemente en varios países.Para abordar la complejidad de la tributación de este sector se creó el régimen especial de las agencias de viajes (REAV), un marco específico que simplifica la aplicación del IVA en las operaciones comercializadas por las AAVV.El REAV es un régimen de carácter obligatorio que deberá aplicarse cuando concurran los siguientes requisitos: que (i) las AAVV actúen en nombre propio respecto al viajero; (ii) se utilicen, en la realización del viaje, medios ajenos; y (iii) el viaje esté compuesto de servicios de transporte y/o alojamiento como servicio principal. La falta de uno de estos requisitos anula la posibilidad de aplicar el REAV, pero el cumplimiento de los mismos obliga a encuadrar una operación en este régimen.A pesar de su denominación, el REAV no se limita a las AAVV, sino que cualquier entidad que cumpla los criterios mencionados debe aplicarlo. Del mismo modo, no todas las operaciones realizadas por las AAVV quedan sujetas al REAV, ya que su aplicación depende de la naturaleza de la operación.En España, el REAV presenta particularidades que lo diferencian del régimen general, como el ámbito de aplicación, cálculo de la base imponible, régimen de exenciones y posibilidad de renuncia. A pesar de su importancia, el REAV sigue siendo un régimen poco conocido dentro del IVA, lo que genera dificultades interpretativas y de aplicación para los operadores del sector.Junto al REAV, las AAVV y operadores turísticos pueden transaccionar en el marco del IVA con el Régimen General y lo previsto en la Disposición Adicional Cuarta del Reglamento de Facturación. El presente trabajo se centra en el REAV, aunque de manera sucinta se tratará el RG y la DAC, para tener una visión completa del sector.
La Unidad Económica Autónoma en el IVA: propuestas para una actualización de la norma de no sujeción José María Echave-Sustaeta Osuna Sénior. Ernst & Young Abogados Profesor asociado. CUNEF (España) Este trabajo analiza los aspectos problemáticos de la unidad económica autónoma en el IVA, evaluando su finalidad, los requisitos exigidos para su aplicación, las consecuencias derivadas de su reconocimiento, y los efectos de los actos posteriores a la adquisición. Asimismo, se examina la coherencia de la Ley del IVA y su interpretación por las autoridades españolas con la Directiva del IVA y la jurisprudencia del TJUE, así como la consistencia de determinados pronunciamientos del propio TJUE con la Directiva del IVA.Los resultados evidencian una falta de armonización entre la normativa española y la Directiva del IVA. Además, se identifican contradicciones en la doctrina administrativa y judicial que dificultan la aplicación uniforme del régimen de no sujeción. Se concluye que es necesario acometer una reforma del precepto para aclarar su finalidad, requisitos, consecuencias y definir el abuso de esta norma en base únicamente a criterios objetivos.
El derecho fundamental a la inviolabilidad domiciliaria y las actuaciones inspectoras de la Administración Tributaria Felipe Luján Romero Juez de la Sección civil e instrucción del Tribunal de Instancia de Vera Promoción 74 de la Carrera Judicial España) Javier Alfonso Martínez Tabernero Juez de la Sección Civil e Instrucción del Tribunal de Instancia de Ejea de los Caballeros Promoción 74 de la Carrera Judicial (España) El presente Trabajo tiene por finalidad analizar la posible intromisión de la Administración Tributaria en el domicilio de los contribuyentes, en ejercicio de sus potestades y para garantizar el deber ciudadano de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos. Con este propósito, se ha realizado un estudio jurídico de la legislación y la jurisprudencia existente en la materia, delimitando los aspectos esenciales del derecho fundamental a la inviolabilidad domiciliaria y los requisitos que debe reunir la resolución judicial que autorice la entrada y registro en el marco de una inspección tributaria.

Pronunciamientos pendientes del Tribunal Supremo y del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
Cuestiones admitidas a casación por el Tribunal Supremo pendientes de resolución Gabinete de Estudios AEDAF
Cuestiones prejudiciales y conclusiones de los Abogados Generales en asuntos pendientes de resolución por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea Gabinete de Estudios AEDAF

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